Malaysias ausgeweitete Umsatz- und Dienstleistungssteuer: Was ändert sich am 1. Juli 2025?

Malaysias ausgeweitete Umsatz- und Dienstleistungssteuer: Was ändert sich am 1. Juli 2025?

Malaysia wird ab dem 1. Juli 2025 eine umfassende Überarbeitung und Ausweitung seiner Umsatz- und Dienstleistungssteuer (SST) umsetzen. Die im Rahmen des Haushaltsplans 2025 angekündigten und vom Finanzministerium bestätigten Änderungen sollen die Finanzlage des Landes stärken, die Steuerbasis verbreitern und das soziale Sicherungsnetz ausbauen, ohne dabei die Mehrheit der Malaysier übermäßig zu belasten. Die Regierung verfolgt einen gezielten Ansatz: Neue Steuern sollen auf nicht lebensnotwendige Waren und Dienstleistungen erhoben werden, während Grundbedarfsgüter und wichtige Bereiche des täglichen Lebens ausgenommen bleiben.

Warum weitet Malaysia die SST aus?

Die Ausweitung der SST ist ein zentraler Bestandteil des umfassenderen Rahmens der Madani Economy, mit dem die Regierung die öffentlichen Finanzen verbessern und Sozialprogramme finanzieren will. Durch höhere Einnahmen auf Grundlage einer breiteren Steuerbasis will die Regierung öffentliche Dienstleistungen verbessern, die Infrastruktur ausbauen und den Bürgern direkte finanzielle Unterstützung zukommen lassen. Finanzminister II Datuk Seri Amir Hamzah Azizan betonte, dass die Reformen die Lebenshaltungskosten für die meisten Menschen nicht erhöhen sollen:

Die zusätzlichen Einnahmen können dem ganzen Land zugutekommen, ohne die Mehrheit der Bevölkerung zu belasten.

Das Haushaltsdefizit Malaysias soll von 4,1 Prozent im Vorjahr auf 3,8 Prozent des BIP gesenkt werden. Die Ausweitung der SST spielt dabei eine wichtige Rolle. Die Regierung hat sich zudem mit Vertretern der Wirtschaft ausgetauscht, um sicherzustellen, dass die Änderungen praktikabel sind und Unternehmen möglichst wenig beeinträchtigen.

Welche Waren und Dienstleistungen sind betroffen?

Die überarbeitete SST unterscheidet zwischen lebensnotwendigen und nicht lebensnotwendigen Waren und weitet zugleich die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen aus. Die Änderungen im Überblick:

Umsatzsteuer: Grundbedarfsgüter ausgenommen, Luxusgüter im Visier

Lebensnotwendige Waren bleiben von der Umsatzsteuer befreit (0 Prozent). So sollen Güter des täglichen Bedarfs nicht teurer werden. Dazu zählen:

• Unverarbeitete Lebensmittel: Hähnchen-, Rind- und Hammelfleisch, Fisch, Garnelen, Tintenfisch, Gemüse, heimisches Obst, Reis, Gerste, Hafer, Weizen
• Verarbeitete Lebensmittel: Mehl, Sardinen aus der Dose, Zucker, Salz, Weißbrot, Pasta, Nudeln, Instantnudeln, Milch, Malzgetränke, Speiseöl
• Arzneimittel und Medizinprodukte
• Bücher, Fachzeitschriften, Zeitungen
• Tierfutter und Haustierfutter
• Grundlegende Baumaterialien: Zement, Steine, Sand
• Landwirtschaftliche Betriebsmittel: Dünger, Pestizide, landwirtschaftliche Maschinen

Für nicht lebensnotwendige Waren und Luxusgüter gelten höhere Umsatzsteuersätze:

• 5 Prozent Umsatzsteuer: Abalone, Hummer, Quinoa, Käse, Fruchtaufstriche, Smartphones, Königskrabben, Lachs, Kabeljau, Trüffel, importierte Erdbeeren, ätherische Öle, Seidenstoffe, Industriemaschinen
• 10 Prozent Umsatzsteuer: Kaviar, Haifischflossen, alkoholische Getränke, Zigaretten, Zigarren, Lederwaren, Wolframschrott, Rennräder, antike handgemalte Bilder

Dienstleistungssteuer: Neue Bereiche einbezogen

Die Dienstleistungssteuer wird auf sechs neue Kategorien ausgeweitet; die Steuersätze liegen zwischen 6 und 8 Prozent. Die Änderungen zielen auf höherwertige oder frei wählbare Dienstleistungen ab. Zugleich sind Ausnahmen für wichtige Dienstleistungen und kleine Unternehmen vorgesehen. Neu einbezogen werden:

• Vermietungs- und Leasingdienstleistungen: 8 Prozent Steuer; ausgenommen sind Wohnraum, Lesematerialien, Finanzierungsleasing und Vermögenswerte außerhalb Malaysias. Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen (KKMU) mit einem Jahresumsatz von weniger als 500.000 RM sind befreit.
• Bauleistungen: 6 Prozent Steuer auf Infrastruktur-, Gewerbe- und Industrieprojekte. Wohngebäude und Einrichtungen des öffentlichen Wohnungsbaus sind ausgenommen. Bauunternehmen müssen sich registrieren, wenn ihre steuerpflichtigen Dienstleistungen innerhalb von zwölf Monaten einen Wert von 1,5 Millionen RM erreichen.
• Finanzdienstleistungen: 8 Prozent Steuer auf Dienstleistungen gegen Gebühren oder Provisionen. Ausgenommen sind grundlegende Bankdienstleistungen, Scharia-konforme Finanzierungen, Devisengewinne, Kapitalmarktaktivitäten und bestimmte Versicherungsdienstleistungen. Anbieter mit jährlichen Gebühren- oder Provisionseinnahmen von mehr als 500.000 RM müssen sich registrieren.
• Private Gesundheitsdienstleistungen: Die Steuer von 6 Prozent gilt nur für Dienstleistungen für Personen ohne malaysische Staatsangehörigkeit. Dazu zählen auch private traditionelle und komplementärmedizinische Angebote sowie Gesundheitsfachleistungen. Malaysier sind befreit.
• Bildungsdienstleistungen: 6 Prozent Steuer auf private Vorschulen, Grund- und weiterführende Schulen sowie Hochschulen für Personen ohne malaysische Staatsangehörigkeit. Malaysische Schüler und Studierende sowie Menschen mit Behinderung sind befreit. Schulen müssen sich registrieren, wenn sie mehr als 60.000 RM pro Schüler und Jahr verlangen.
• Schönheitsdienstleistungen: 8 Prozent Steuer auf Dienstleistungen wie Gesichtsbehandlungen, Maniküre, Haarstyling, Tätowierungen, Make-up und Körperstraffung. Die Steuer gilt für Anbieter mit einem jährlichen Umsatz aus steuerpflichtigen Dienstleistungen von mehr als 500.000 RM.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, sind für bestimmte Dienstleistungen Ausnahmen für Geschäfte zwischen Unternehmen (B2B) und Gruppenentlastungen vorgesehen. Für nicht kündbare Verträge gilt ab Inkrafttreten eine zwölfmonatige Befreiung.

Welche Auswirkungen haben die Änderungen auf Verbraucher und Unternehmen?

Dank des gezielten Ansatzes der Regierung werden die meisten Malaysier für Waren des täglichen Bedarfs keine höheren Preise zahlen müssen. Die Konzentration auf nicht lebensnotwendige Güter und hochwertige Dienstleistungen soll dafür sorgen, dass die Steuerlast vor allem auf frei wählbare Ausgaben und Luxusgüter entfällt. Für Unternehmen, insbesondere KKMU, gelten verschiedene Ausnahmen und Entlastungen, um den Verwaltungsaufwand zu verringern und unnötige Kosten zu vermeiden.

Um einen reibungslosen Übergang zu unterstützen, hat die Regierung angekündigt, bis zum 31. Dezember 2025 keine rechtlichen Schritte einzuleiten oder Strafen gegen Unternehmen zu verhängen, die sich um die Einhaltung der neuen SST-Vorschriften bemühen. Die malaysische Zollbehörde wird Unternehmen beraten und dabei unterstützen, ihre Pflichten zu prüfen und sich bei Bedarf zu registrieren.

Welche weiterreichenden Auswirkungen gibt es?

Die Ausweitung der SST ist Teil der laufenden Bemühungen Malaysias, sein Steuersystem zu modernisieren und die langfristige Tragfähigkeit der öffentlichen Finanzen sicherzustellen. Anders als bei der früheren Waren- und Dienstleistungssteuer (GST), die ein Vorsteuer-Abzugssystem zur Vermeidung von Kaskadensteuern vorsah, gibt es bei der SST keinen solchen Mechanismus. Dadurch besteht das Risiko einer Steuer auf bereits besteuerte Leistungen, was die Kosten für manche Unternehmen und Verbraucher erhöhen könnte. Die B2B-Ausnahmen und gezielten Entlastungen der Regierung sollen diese Effekte jedoch begrenzen.

International erfolgt Malaysias Schritt zu einer Zeit, in der viele Länder ihre Steuerbasis verbreitern wollen, um Sozialprogramme und Infrastruktur zu finanzieren, insbesondere angesichts der weltweiten wirtschaftlichen Herausforderungen. Die zusätzlichen Einnahmen aus der SST sollen öffentliche Dienstleistungen, finanzielle Unterstützung und Infrastrukturverbesserungen finanzieren und so zur langfristigen wirtschaftlichen Widerstandsfähigkeit des Landes beitragen.

Zusammenfassung

• Malaysias ausgeweitete Umsatz- und Dienstleistungssteuer (SST) tritt am 1. Juli 2025 als Teil der Finanzreformen im Rahmen der Madani Economy in Kraft.
• Lebensnotwendige Waren und Dienstleistungen bleiben von der Umsatzsteuer befreit; für nicht lebensnotwendige Waren und Luxusgüter gelten höhere Sätze (5 oder 10 Prozent).
• Die Dienstleistungssteuer gilt nun auch für sechs neue Bereiche: Vermietung und Leasing, Bau, Finanzdienstleistungen, private Gesundheitsversorgung, Bildung und Schönheitsdienstleistungen. Für Malaysier und KKMU gelten gezielte Ausnahmen.
• Ausnahmen und Entlastungen für Geschäfte zwischen Unternehmen sollen Doppelbesteuerung verhindern und die Einhaltung der Vorschriften erleichtern.
• Bis zum 31. Dezember 2025 werden keine Strafen wegen Nichteinhaltung verhängt. Unternehmen erhalten so Zeit, sich auf die Änderungen einzustellen.
• Die zusätzlichen Einnahmen sollen öffentliche Dienstleistungen, Sozialhilfe und Infrastruktur finanzieren. Damit will die Regierung die Finanzlage Malaysias stärken, ohne die Lebenshaltungskosten für die meisten Bürger zu erhöhen.