Indonesien: Ausweitung der digitalen Mehrwertsteuer im November betrifft weder Banküberweisungen noch Rücküberweisungen von Arbeitsmigranten

Sechs Einzugsstellen arbeiten bereits mit dem digitalen Mehrwertsteuersystem

Indonesiens System zur Erhebung der Mehrwertsteuer auf bestimmte ausländische digitale Käufe ist nach Angaben der Generaldirektion für Steuern am 25. September 2026 mit fünf Banken und LinkAja in Betrieb gegangen. Die Regierung hat nun klargestellt, dass bei der für November geplanten Ausweitung der Erhebung private Geldtransfers und Rücküberweisungen von Arbeitsmigranten ausgenommen bleiben.

Die Klarstellung folgte auf Äußerungen von Hashim Djojohadikusumo, Vorsitzender des Beirats der indonesischen Industrie- und Handelskammer und Sondergesandter des Präsidenten für Klima und Energie. Er hatte erklärt, Banken, Finanztechnologieunternehmen und Plattformen wie Shopee, Lazada und GoTo würden ab dem 9. November bislang nicht erhobene Steuern einziehen.

Finanzminister Suahasil Nazara ging bei einer Pressekonferenz des Ausschusses für Finanzsystemstabilität am 3. November in Jakarta auf die dadurch entstandene Besorgnis ein. Er sagte, die Regierung habe keine neue Regelung beschlossen, nach der automatisch auf jede Überweisung zwischen Banken oder digitalen Geldbörsen Mehrwertsteuer erhoben werde.

Die offizielle Umsetzungsmitteilung der Steuerbehörde mit der Nummer PENG-6/PJ/2026 nennt den 25. September als Starttermin für SPP-TDLN, das Steuererhebungssystem für ausländische digitale Transaktionen. Darin wird ein Verfahren beschrieben, mit dem die bereits geltende indonesische Mehrwertsteuer auf bestimmte digitale Waren und Dienstleistungen erhoben wird, die Kunden in Indonesien angeboten werden.

Inge Diana Rismawanti, Direktorin für Beratung, Dienstleistungen und Öffentlichkeitsarbeit bei der Steuerbehörde, erläuterte den Geltungsbereich am 2. November:

Nicht alle Transaktionen mit dem Ausland unterliegen der Mehrwertsteuer. Die Erhebung über SPP-TDLN gilt nur für ausländische digitale Transaktionen, auf die nach den geltenden Vorschriften Mehrwertsteuer anfällt.

Für Haushalte betrifft die praktische Änderung die Erhebung der Steuer durch den Staat, wenn sie bestimmte ausländische Abonnements, Software oder andere digitale Produkte kaufen. Geldüberweisungen an Angehörige fallen weiterhin nicht unter diesen Erhebungsmechanismus.

Was der 25. September und der 9. November bedeuten

Die Finanzministerverordnung Nr. 49 von 2026 enthält die detaillierten Regeln für SPP-TDLN. Sie wurde am 14. Juli unterzeichnet und am 20. Juli verkündet. Laut den häufig gestellten Fragen der Steuerbehörde tritt die Verordnung mit ihrer Verkündung in Kraft; in der Umsetzungsmitteilung wird der 25. September als operativer Starttermin des Systems genannt.

Hashims Datum, der 9. November, betrifft die geplante Ausweitung der Erhebung auf weitere Institutionen. Inge sagte, zusätzliche Beauftragungen würden nach Abschluss der Vorbereitungen und Tests folgen. So erklärt sich, warum das System bereits in Betrieb sein kann, während sich weitere Banken und Zahlungsdienstleister noch auf ihre Teilnahme vorbereiten:

• 14. Juli 2026: Die Finanzministerverordnung Nr. 49 von 2026 wurde unterzeichnet.
• 20. Juli: Die Verordnung wurde verkündet.
• 25. September: SPP-TDLN nahm den Betrieb mit sechs benannten Einzugsstellen auf.
• 29. Oktober: Hashim kündigte die Ausweitung der Erhebung ab dem 9. November bei der nationalen Führungstagung der Kadin in Jakarta an.
• 2. November: Inge erläuterte den Geltungsbereich des Systems und die Vorbereitungen für weitere Einzugsstellen.
• 3. November: Suahasil wies Behauptungen zurück, auf alle Überweisungen zwischen Banken und digitalen Geldbörsen werde automatisch Mehrwertsteuer erhoben.
• 4. November: Die Steuerbehörde wiederholte ihre Erläuterung über ihren offiziellen Instagram-Account.
• 9. November: Der von Hashim angekündigte Termin für die Ausweitung.

Die Regierung hat keinen verbindlichen Zeitplan für die Beauftragung aller infrage kommenden Einzugsstellen vorgelegt. Inge sagte, neue Beauftragungen würden über die offiziellen Kanäle der Steuerbehörde bekannt gegeben, sobald sämtliche Vorbereitungen abgeschlossen seien.

Welche digitalen Käufe fallen darunter?

SPP-TDLN gilt für bestimmte digitale Waren und Dienstleistungen, die aus dem Ausland bereitgestellt und in Indonesien genutzt werden. Die FAQ zu SPP-TDLN der Steuerbehörde nennt ausländische Software und Anwendungen, Cloud-Dienste, Streaming, digitale Unterhaltung, Abonnements für künstliche Intelligenz, digitale Daten und Informationen sowie Käufe und Guthabenaufladungen für Online-Spiele.

Der Gesetzestext umfasst steuerpflichtige immaterielle Güter, also Produkte ohne physische Form, sowie steuerpflichtige digitale Dienstleistungen. Eine heruntergeladene Anwendung ist ein Beispiel für ein Produkt; der Zugang zu Cloud-Computing ein Beispiel für eine Dienstleistung.

Der Erhebungsmechanismus gilt, wenn der Kauf den Mehrwertsteuerregeln unterliegt und die Steuer nicht bereits von einem beauftragten Anbieter im Rahmen des bestehenden Systems für den elektronischen Geschäftsverkehr, bekannt als PMSE, erhoben wurde. Transaktionen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind oder für die eine andere einschlägige Vergünstigung gilt, fallen weiterhin unter die entsprechenden Bestimmungen.

Die Präsidialverordnung Nr. 68 von 2025 bildet den übergeordneten Rahmen. Eine am 2. November veröffentlichte Erläuterung auf der Website der Steuerbehörde beschreibt, wie Zahlungsinformationen dabei helfen, Käufe zu ermitteln, die unter das System fallen. Der Autor, der Mitarbeiter der Steuerbehörde Zidni Hudan Said Purnomo, schreibt laut dem Haftungsausschluss des Artikels in persönlicher Eigenschaft.

Der Ort des Verbrauchs ist entscheidend, denn Kunden in Indonesien können ein ausländisches digitales Produkt nutzen, ohne dass eine physische Lieferung die Grenze passiert. SPP-TDLN knüpft die bestehende Verbrauchsteuerpflicht an den Zahlungsvorgang.

Überweisungen, Servicegebühren und QRIS unterliegen anderen Regeln

Arbeitsmigranten, die ihr Einkommen nach Hause überweisen, und Menschen, die Geld zwischen Konten verschieben, fallen nicht unter die in der FAQ beschriebenen Kategorien digitaler Käufe. Darin wird ausdrücklich festgehalten, dass ausländische Geldtransfers und Rücküberweisungen von Arbeitsmigranten nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Suahasil erklärte außerdem, dass Mehrwertsteuer auf die Verwaltungsgebühr eines Überweisungsdienstleisters anfallen kann, nicht aber auf den überwiesenen Betrag. Die Finanzministerverordnung Nr. 69 von 2022 einschließlich Artikel 9 regelt die Mehrwertsteuer auf bestimmte Vergütungen für Finanztechnologiedienstleistungen, etwa Verwaltungsgebühren und Provisionen. Der überwiesene Hauptbetrag bleibt bei dieser Berechnung unberücksichtigt.

Ein Zahlenbeispiel verdeutlicht den Unterschied: Erhebt eine digitale Geldbörse eine Verwaltungsgebühr von 1.000 Rupien und fallen darauf 11 Prozent Mehrwertsteuer an, beträgt die Steuer 110 Rupien. Die Gebühr ist die Berechnungsgrundlage, unabhängig davon, ob der Kunde 100.000 oder eine Million Rupien überweist.

Auch inländische QRIS-Zahlungen fallen nicht unter SPP-TDLN, wenn jemand Kaffee kauft, in einem Einkaufszentrum einkauft oder eine Restaurantrechnung bezahlt. QRIS ist der indonesische Standard für Zahlungen per QR-Code. Die Steuerbehörde bekräftigte den Geltungsbereich für ausländische digitale Käufe am 4. November.

Die Steuerbehörde hatte bereits am 22. April 2025 erklärt, dass Verbraucher nicht allein durch die Nutzung von QRIS besteuert werden. Zahlungsdienstleister können für elektronische Dienstleistungen mehrwertsteuerpflichtig sein und auf Einnahmen aus Gebühren Einkommensteuer schulden. Für Steuern auf die zugrunde liegenden Waren oder Dienstleistungen gelten die jeweiligen Vorschriften.

Wie die Zahlung einen ausländischen Anbieter erreicht

Ausländische Händler und Dienstleister müssen die indonesische Mehrwertsteuer laut der Umsetzungsmitteilung in den Preis oder den von indonesischen Kunden zu zahlenden Betrag einrechnen. Ein beauftragter Zahlungsdienstleister kann die Mehrwertsteuer einziehen, bevor er den verbleibenden Betrag an den ausländischen Anbieter weiterleitet.

Der Kunde zahlt also einen Betrag, in dem die anfallende Mehrwertsteuer enthalten ist. Im Zahlungsvorgang wird die Steuer vom Erlös des Anbieters getrennt. Die Mitteilung weist ausländische Unternehmen darauf hin, dass sich der von ihnen erhaltene Betrag um die über diesen Mechanismus erhobene Mehrwertsteuer verringern kann.

Beispiele in Erläuterungen zur Regelung gehen von einem effektiven Mehrwertsteuersatz von 11 Prozent aus. Eine Dienstleistung, die vor Steuern 100.000 Rupien kostet, würde bei vollständiger Weitergabe der Steuer an den Kunden 111.000 Rupien kosten. Eine Rechnung über insgesamt 111.000 Rupien, einschließlich 11.000 Rupien Mehrwertsteuer, enthält die Steuer bereits im Gesamtbetrag.

Die Steuerbehörde betont, dass SPP-TDLN keinen neuen Steuersatz einführt. Der geltende Satz richtet sich weiterhin nach dem Mehrwertsteuerrecht. Verbraucher, deren steuerpflichtige Käufe bislang nicht erfasst wurden, müssen dennoch mit höheren Rechnungsbeträgen rechnen, wenn die bestehende Steuerpflicht künftig durchgesetzt wird.

Erhebung durch bestehende Plattformen läuft parallel zu den Banken weiter

Indonesiens PMSE-System ist seit 2020 in Betrieb. Dabei erheben beauftragte digitale Unternehmen die Mehrwertsteuer selbst. Käufe, für die bereits über PMSE Mehrwertsteuer erhoben wurde, sind unter SPP-TDLN von der Erhebung durch den Zahlungsdienstleister ausgenommen. Beide Verfahren bestehen nebeneinander.

Das bestehende Netz beauftragter Anbieter umfasst bereits große ausländische Digitalunternehmen. Ende September 2026 lag die Zahl der beauftragten Unternehmen den angeführten Zahlen zufolge bei 280. Dazu zählen Google, Amazon und Netflix.

Mit der am 29. Dezember 2025 bekannt gegebenen Beauftragung von OpenAI wurde ein weiteres bekanntes KI-Unternehmen in diesen Rahmen aufgenommen. Ende November 2025 umfasste die Liste 254 Unternehmen, gegenüber 280 im September 2026 ein Zuwachs von 26.

Für Kunden ist entscheidend, dass ein bereits versteuerter Kauf nicht ein zweites Mal über SPP-TDLN belastet werden sollte. Ein Beleg, auf dem sowohl der Kauf als auch die erhobene Mehrwertsteuer ausgewiesen sind, hilft dabei, die Abwicklung der Transaktion nachzuweisen.

Weitere Banken müssen vor ihrem Beitritt Tests abschließen

Zu den sechs anfänglichen Einzugsstellen gehören die Bank Rakyat Indonesia, die Bank Mandiri, die Bank Negara Indonesia, die Bank Tabungan Negara, die Bank Syariah Indonesia und PT Fintek Karya Nusantara, die Betreiberin von LinkAja. Fünf davon sind Banken, eine ist ein Finanztechnologieunternehmen.

Generaldirektor Bimo Wijayanto sagte, die Behörde bereite 30 weitere Plattformen aus dem Bank- und Finanztechnologiesektor vor. Der Beitritt erfolge schrittweise und richte sich nach dem Stand der Infrastruktur der jeweiligen Institution.

Zu den Vorbereitungen gehören Tests in einer Sandbox, einer kontrollierten Umgebung, in der die Institutionen das System vor dem regulären Betrieb prüfen können, gefolgt von einer Stabilisierungsphase. Laut der Behörde werden dabei Geschäftsprozesse, Datenaustausch und die Verbindungen zwischen den beteiligten Organisationen geprüft.

Die DJP stimmt sich mit der Finanzdienstleistungsaufsicht OJK und der Bank Indonesia ab. Außerdem forderte sie Mastercard und Visa auf, sich vor November an SPP-TDLN anzubinden. Hashims weit gefasste Liste von Banken und Plattformen beschreibt die geplante Ausweitung; formelle Pflichten zur Erhebung entstehen erst durch eine entsprechende Beauftragung.

Wahyu Nuryanto, geschäftsführender Direktor des MUC Tax Research Institute, sagte, die teilnehmenden Banken würden neben der Erhebung auch Verwaltungsaufgaben übernehmen. Dazu gehörten die Ausstellung von Steuerbelegen und die Meldung an die Steuerbehörde. Er forderte die Regierung auf, diese Abläufe praktikabel zu gestalten.

Erstattungen, Belege und personenbezogene Daten

Verbraucher können eine Rückerstattung beantragen, wenn Mehrwertsteuer zu Unrecht erhoben wurde. Die FAQ sieht vor, dass sie ihren Antrag beim SPP-TDLN-Betreiber über die Bank oder eine andere Institution einreichen, die die Steuer erhoben hat. Kunden sollten die Rechnung, den Zahlungsnachweis und Belege über bereits vom Anbieter erhobene Mehrwertsteuer aufbewahren.

Von beauftragten Institutionen ausgestellte Erhebungsbelege sind einer Steuerrechnung gleichgestellt. Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen können sie nutzen, um Vorsteuer geltend zu machen. Dabei wird die abzugsfähige Steuer auf betriebliche Einkäufe mit der geschuldeten Mehrwertsteuer verrechnet.

Für den Vorsteuerabzug gelten laut FAQ bestimmte Voraussetzungen. Dazu zählen das maßgebliche Dokument, die Einhaltung der Abzugsregeln sowie eine E-Mail-Adresse oder Telefonnummer auf dem Dokument, die bei der Steuerbehörde registriert ist.

Zahlungsdaten helfen dabei, steuerpflichtige Käufe zu ermitteln. Laut FAQ nutzt das System Informationen über ausländische digitale und inländische Transaktionen, darunter auch Daten zu Überweisungen und Rücküberweisungen, für Zuordnung und Analyse. Als Zweck wird die Ermittlung mehrwertsteuerpflichtiger Vorgänge genannt, nicht die Überwachung persönlicher Konten.

Der Schutz personenbezogener Daten muss den geltenden Gesetzen entsprechen, darunter dem Gesetz Nr. 27 von 2022 zum Schutz personenbezogener Daten. Laut FAQ werden die Informationen ausschließlich zur Erhebung der Mehrwertsteuer verwendet und müssen sicher und vertraulich verwaltet werden. Wer eine Erklärung benötigt, kann sich an seine Bank oder seinen Finanztechnologieanbieter oder an Kring Pajak unter der Nummer 1500200 wenden.

Die Höhe der Einnahmen hängt davon ab, was tatsächlich steuerpflichtig ist

Hashim verknüpfte eine konsequentere Steuererhebung mit dem Ziel, die staatlichen Einnahmen von rund 12 auf 18 Prozent des Bruttoinlandsprodukts zu erhöhen. Das entspricht einem Anstieg um sechs Prozentpunkte oder der Hälfte des Ausgangswerts. Das Bruttoinlandsprodukt misst den Wert der in der Wirtschaft produzierten Waren und Dienstleistungen.

Den bis September 2026 angeführten Zahlen der DJP zufolge beliefen sich die kumulierten Steuereinnahmen aus der digitalen Wirtschaft auf 58,75 Billionen Rupien. Auf die PMSE-Mehrwertsteuer entfielen seit 2020 davon 45,21 Billionen Rupien, darunter 9,54 Billionen Rupien von Januar bis September 2026.

Bimo sagte, die sechs anfänglichen SPP-TDLN-Einzugsstellen hätten zwischen dem 25. September und dem 11. Oktober rund 5,5 Millionen Transaktionen mit einem geschätzten Gesamtwert von 10 Billionen Rupien erfasst. Mögliche Mehrwertsteuereinnahmen von etwa einer Billion Rupien bezeichnete er als vorläufige Schätzung, solange sich das System noch stabilisiere.

Raden Agus Suparman von Botax Consulting Indonesia sagte, die erfassten Transaktionen müssten zunächst auf ihre Steuerpflicht geprüft werden. Die Einnahmen hingen davon ab, welche Käufe steuerpflichtig seien, ob bereits Mehrwertsteuer erhoben worden sei und ob Vergünstigungen gälten. Als große Vorteile nannte er umfassendere Transaktionsdaten und eine bessere Steuerehrlichkeit.

Wahyu geht davon aus, dass sich über Banken mehr Transaktionen erfassen lassen als durch die Einzelbeauftragung ausländischer Anbieter. Fajry Akbar vom Center for Indonesia Taxation Analysis erwartet geringere Mehreinnahmen, da ein großer Teil des digitalen Verbrauchs bereits unter PMSE fällt. Ihre unterschiedlichen Einschätzungen hängen davon ab, wie groß die verbleibende Lücke bei der Erhebung ist.

Haushaltskosten sind Teil der Debatte um die Ausweitung

Achmad Nur Hidayat, Wirtschaftswissenschaftler und Experte für öffentliche Politik an der UPN Veteran Jakarta, forderte die Regierung auf, die Auswirkungen nach Einkommensgruppen zu bewerten. Derselbe prozentuale Aufschlag kann einen größeren Teil des verfügbaren Geldes von Studierenden oder Freiberuflern beanspruchen als vom Budget wohlhabender Haushalte.

Achmad verwies auf die Belastung der indonesischen Mittelschicht. Laut Zahlen von Statistics Indonesia zählte sie 2019 57,33 Millionen Menschen und 2024 rund 47,85 Millionen, ein Rückgang um 9,48 Millionen. Eine Schätzung des Mandiri Institute bezifferte ihre Größe 2025 auf 46,7 Millionen Menschen.

Er empfahl, gezielte Steuervergünstigungen für digitale Dienstleistungen in Betracht zu ziehen, die Bildung, Qualifikation und die Produktivität kleiner Unternehmen fördern, und zugleich leicht zugängliche Verfahren zur Korrektur und Erstattung vorzusehen. Der koordinierende Wirtschaftsminister Airlangga Hartarto sagte am 2. November, er werde die Umsetzung mit dem Finanzministerium erörtern und mögliche Auswirkungen auf die Kaufkraft prüfen.

Entscheidend ist die Balance zwischen einer konsequenteren Erhebung bereits geltender Steuern und den damit verbundenen Kosten und Verwaltungsaufgaben. Verbraucher brauchen korrekte Rechnungen und unkomplizierte Erstattungen, Zahlungsdienstleister zuverlässige Identifizierungssysteme und ausländische Anbieter müssen die indonesische Mehrwertsteuer in ihren Kundenpreisen berücksichtigen.

Die wichtigsten Punkte

• SPP-TDLN nahm am 25. September 2026 den Betrieb auf; der 9. November ist der von Hashim angekündigte Termin für die Ausweitung.
• Das System erhebt bereits geltende Mehrwertsteuer auf bestimmte ausländische digitale Waren und Dienstleistungen, die in Indonesien genutzt werden.
• Private Überweisungen, Rücküberweisungen von Arbeitsmigranten und inländische QRIS-Käufe fallen nicht unter diesen Erhebungsmechanismus.
• Auf bestimmte Gebühren für Finanzdienstleistungen kann Mehrwertsteuer anfallen. Berechnet wird sie auf die Gebühr, nicht auf den überwiesenen Betrag.
• Sechs Institutionen sind als Einzugsstellen beauftragt; 30 weitere Plattformen aus dem Bank- und Finanztechnologiesektor werden vorbereitet.
• Käufe, auf die bereits über PMSE Mehrwertsteuer erhoben wurde, sind von einer erneuten Erhebung über SPP-TDLN ausgenommen.
• Verbraucher können eine Erstattung bei der Institution beantragen, die die Mehrwertsteuer zu Unrecht erhoben hat.
• Zusätzliche Einnahmen hängen davon ab, welche erfassten Käufe steuerpflichtig sind und welche Lücken bei der bisherigen Erhebung bestehen.