Usbekistan setzt Frist im Dezember für Mehrwertsteuer ausländischer Marktplätze und neuen Käuferschutz

Ausländische Verkäufer und Plattformen erhalten ab dem 12. Dezember neue Pflichten

Ausländische Unternehmen, die über Online-Plattformen Waren an Menschen in Usbekistan verkaufen, werden nach Gesetz Nr. ZRU-1173 mehrwertsteuerpflichtig. Präsident Shavkat Mirziyoyev unterzeichnete das Gesetz am 10. September 2026. Es tritt am 12. Dezember in Kraft und gibt Käufern zudem die Möglichkeit, sich an Plattformen zu wenden, wenn Verkäufer berechtigte Ansprüche wegen mangelhafter Waren nicht erfüllen.

Die Änderungen betreffen sowohl das Steuergesetzbuch als auch das Gesetz über den elektronischen Handel von 2022. Sie schreiben separate Konten für Plattformtransaktionen vor, führen Pflichten zur Zahlungssicherheit und zum Umgang mit Kundenbeschwerden ein und unterstellen elektronische Handelsplattformen, Bestellaggregatoren und digitale Streamingdienste einem detaillierteren Regelwerk.

Eine steuerliche Zusammenfassung einer Institution bestätigt zwei Voraussetzungen dafür, Usbekistan als Ort der Warenlieferung einzustufen: Der Käufer muss in Usbekistan wohnen und die Ware muss dorthin geliefert werden. Sie bestätigt außerdem, dass inländische Plattformen und Vermittler, die Zahlungen für ausländische Verkäufer abwickeln, zu Steuervertretern werden können. Das bedeutet, sie müssen die Steuer berechnen und an die Behörden abführen.

Für Käufer betrifft die unmittelbarste Änderung die Verantwortung, wenn eine Bestellung Probleme bereitet. Verkäufer bleiben zunächst für mangelhafte Waren verantwortlich. Plattformen übernehmen eine subsidiäre Haftung, also eine nachrangige Verpflichtung für den Fall, dass der Verkäufer einen berechtigten Anspruch nicht erfüllt.

Für Unternehmen bündelt die Frist im Dezember mehrere Aufgaben: Verträge und veröffentlichte Bedingungen aktualisieren, regelkonforme Zahlungskonten einrichten, die Zuständigkeit für die Mehrwertsteuer klären und Systeme für Beschwerden, Verkäuferprüfungen und elektronische Meldungen vorbereiten.

Ein Markt, der sich verzwanzigfacht hat

Die während der Senatsdebatte vorgestellten Zahlen zeigen, warum sich die Gesetzgeber auf den Online-Handel konzentriert haben. Das E-Commerce-Volumen Usbekistans stieg in den vorangegangenen acht Jahren auf das Zwanzigfache und erreichte 1,3 Milliarden US-Dollar. Mehr als 90 Plattformen waren tätig, darunter über 70 einheimische.

Zum Markt gehören internationale Unternehmen wie Yandex, Ozon und Wildberries sowie inländische Plattformen wie Uzum, Sello und Zood Mall. Die Änderungen betreffen damit ein etabliertes Netzwerk aus Einzelhändlern, Zahlungsvermittlern und Dienstleistern.

Internationale Kurierlieferungen brachten 2024 Waren im Wert von 167,5 Millionen US-Dollar nach Usbekistan. Rund 400.000 Menschen gaben 3,23 Millionen Bestellungen auf. Teilt man diese beiden Zahlen, entspricht das etwa acht Bestellungen pro Person.

Aus dieser Gruppe gaben 1.994 Menschen jeweils mehr als 100 Bestellungen auf. Der Gesamtwert ihrer Einkäufe lag bei knapp 2 Millionen US-Dollar. Diese Vielbesteller machten etwa 0,5 Prozent der erfassten 400.000 Personen aus und veranschaulichen die Bandbreite der Kaufaktivitäten, die die Steuerbehörden erfassen müssen.

Senator Erkin Gadoyev, Vorsitzender des Senatsausschusses für Haushalt und Wirtschaftsfragen, sagte, das Gesetz solle Steuerausfälle durch grenzüberschreitenden Handel verhindern, die Mehrwertsteuerverwaltung verbessern und in- und ausländischen Verkäufern gleiche Wettbewerbsbedingungen verschaffen.

Wildberries verfügte bereits über ein usbekisches Unternehmen, WB INT EXPORT, das von 2022 bis 2024 Steuern in Höhe von 51,2 Milliarden Sum entrichtete. Davon entfielen 42,8 Milliarden Sum oder rund 84 Prozent auf die Mehrwertsteuer. Die neuen Vorschriften erstrecken ausdrückliche Pflichten auf ausländische Verkaufsmodelle, auch auf Unternehmen, die direkt mit usbekischen Käufern Geschäfte machen.

Wer muss Mehrwertsteuer erheben und abführen?

Ausländische Unternehmen, die physische Waren über elektronische Plattformen verkaufen, werden mehrwertsteuerpflichtig, wenn Wohnsitz des Käufers und Lieferort den Verkauf Usbekistan zuordnen. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die Unternehmen berechnen und über das Steuersystem abführen.

Eine usbekische Plattform, die Zahlungen für einen ausländischen Verkäufer abwickelt, handelt als Steuervertreter. Sind weitere Vermittler beteiligt, übernimmt in der Regel derjenige diese Rolle, der mit dem Käufer abrechnet. Die Erhebungspflicht liegt damit bei dem Unternehmen, das die Kundenzahlung abwickelt.

Ausländische Unternehmen können auch über inländische Einwohner, Repräsentanzen oder Händlervereinbarungen tätig sein. Inländische Partner, die als Verkaufs- oder Steuervertreter handeln, tragen die ihnen nach dem Steuerrecht zugewiesenen Pflichten und Verantwortlichkeiten.

Auch elektronische Dienstleistungen sind erfasst. Usbekische juristische Personen, die solche Dienstleistungen von ausländischen Unternehmen beziehen, handeln in der Regel als Steuervertreter. Ausländische Anbieter elektronischer Dienstleistungen für Privatpersonen fallen bereits unter die Mehrwertsteuerregeln des Steuergesetzbuchs, wenn Usbekistan als Ort der Leistung gilt.

Bei über Plattformen verkauften Waren ist die tatsächliche Verkaufssumme einschließlich Mehrwertsteuer die Bemessungsgrundlage. In einem Preis, der die Mehrwertsteuer einschließt, ist der Steueranteil bereits enthalten und muss darin berücksichtigt werden. Ausländische Unternehmen, die direkt verkaufen, sind für die Registrierung und elektronische Meldungen verantwortlich und können sich nicht darauf verlassen, dass eine usbekische Plattform die Steuer abführt.

30 Tage für Registrierung und amtliche Mitteilungen

Ausländische Unternehmen, die direkt an Privatpersonen verkaufen, müssen innerhalb von 30 Kalendertagen nach Aufnahme der betreffenden Tätigkeiten elektronisch einen Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung einreichen. Vermittler, die als Steuervertreter handeln, müssen sich, sofern erforderlich, ebenfalls registrieren lassen.

Anträge auf Abmeldung müssen innerhalb von 30 Kalendertagen nach Beendigung der betreffenden Tätigkeiten elektronisch eingereicht werden. Steuererklärungen und andere amtliche Meldungen müssen ebenfalls elektronisch erfolgen. Registrierung, Berichterstattung und Abmeldung aus dem Steuerregister werden damit zu einem digitalen Verfahren.

Dokumente der Steuerbehörden an ausländische Unternehmen gelten 30 Tage nach dem Versand als amtlich zugestellt. Unternehmen benötigen daher ein zuverlässiges Verfahren, um Mitteilungen der usbekischen Steuerbehörden ebenso wie ihre Verkaufs- und Zahlungsunterlagen im Blick zu behalten.

Das Gesetz führt keine neuen Bußgelder ein. Nicht erklärte Einnahmen können nach den geltenden Vorschriften weiterhin zu Steuernachforderungen und Sanktionen führen. Umsatzerlöse von anderen Geldbewegungen zu trennen, wird wichtig sein, um den Umsatz nachzuweisen und die bestehenden Pflichten zu erfüllen.

Käufer müssen sich zuerst an den Verkäufer wenden

Käufer mit mangelhafter Ware sollten sich zunächst mit einer Beschwerde an den Verkäufer wenden. Verkäufer müssen ihre Rückgabe- und Erstattungsbedingungen offenlegen, damit Kunden diese bei der Kaufentscheidung und bei der Suche nach Abhilfe heranziehen können.

Lehnt der Verkäufer den Anspruch ab, reagiert er nicht oder kann er keine Erstattung leisten, kann sich der Käufer an die Plattform wenden. Die subsidiäre Haftung eröffnet dem Kunden eine weitere Möglichkeit, nachdem der Verkäufer den berechtigten Anspruch nicht erfüllt hat.

Erfüllt eine Plattform den Anspruch des Käufers, kann sie später vom Verkäufer Erstattung verlangen. Die finanzielle Verantwortung kann somit von der Plattform zurück auf das Unternehmen übergehen, das die Ware geliefert hat, während dem Käufer ein zusätzlicher Weg zur Klärung offensteht.

Plattformen, die Treuhandkonten nutzen, können Zahlungen gemäß ihren Vereinbarungen mit den Verkäufern zurückerstatten. Bei einem Treuhandkonto wird das Geld bis zur Erfüllung vereinbarter Bedingungen zurückgehalten, statt sofort an den Verkäufer ausgezahlt zu werden. Die Vereinbarung der Plattform regelt, wie diese zurückgehaltenen Beträge erstattet werden können.

Senatorin Malika Qodirxonova sagte dem Senat, dass es Lücken bei der Beilegung von Streitigkeiten zwischen Online-Unternehmen und Verbrauchern gegeben habe. Die neuen Pflichten zum Umgang mit Beschwerden und die nachrangige Haftung setzen an diesem praktischen Problem an: Käufer brauchen einen gangbaren Weg zur Erstattung, wenn das zuerst verantwortliche Unternehmen sie nicht leistet.

Plattformen müssen Verkäufer prüfen und ihre Regeln erläutern

Marktplätze und Bestellaggregatoren müssen einschlägige Lizenzen und Genehmigungen überprüfen und Maßnahmen ergreifen, damit verbotene oder eingeschränkte Waren und Dienstleistungen nicht angeboten werden. Ein Bestellaggregator bündelt Kundenanfragen und Dienstleister und unterliegt damit diesen Pflichten auch dann, wenn er kein herkömmlicher Online-Shop ist.

Betreiber müssen personenbezogene Daten schützen, Anforderungen an Zahlungssicherheit und Cybersicherheit erfüllen und Beschwerden bearbeiten. Außerdem müssen sie die Zuverlässigkeit der über ihre Dienste bereitgestellten Informationen prüfen.

Algorithmen für Empfehlungen und Rankings müssen offengelegt werden. Diese automatisierten Systeme entscheiden, welche Produkte oder Dienstleistungen Kunden angezeigt werden und in welcher Reihenfolge. Ihre Rolle ist wichtig, weil die Platzierung sowohl die Entscheidungen der Käufer als auch den Zugang der Verkäufer zu Kunden beeinflussen kann.

Plattformen müssen Kundenbewertungen aufbewahren und Kunden ermöglichen, unveränderte Bewertungen zu veröffentlichen. Die veröffentlichten Bedingungen müssen erläutern, unter welchen Voraussetzungen der Dienst betrieben wird. Betreiber müssen Verkäufer grundsätzlich mindestens 30 Tage im Voraus über Änderungen der Dienstregeln oder eine Einstellung des Betriebs informieren.

Digitale Streamingdienste haben Pflichten in Bezug auf das Urheberrecht und die unerlaubte Verbreitung von Inhalten. Das Gesetz erkennt Streamingdienste und ihre Betreiber ausdrücklich an und bezieht damit Unternehmen, die Inhalte online verbreiten, ebenso wie Marktplätze und Aggregatoren in den Regelungsrahmen ein.

Separate Konten und ein wachsendes Datensystem

E-Commerce-Betreiber, Unternehmen, die über Plattformen verkaufen, sowie bestimmte Selbstständige und Dienstleister müssen für ihre Transaktionen separate Bankkonten nutzen. Die Anforderungen gelten auch für Kuriere und Taxifahrer, die über digitale Plattformen tätig sind. Einzelunternehmer und Selbstständige dürfen im Rahmen der geltenden Bestimmungen elektronische Geldbörsen nutzen.

Separate Konten erleichtern die Zuordnung von Zahlungen, die mit Plattformtätigkeiten zusammenhängen. Sie tragen auch dem Problem von Transaktionen außerhalb des Bankensystems Rechnung, das zu den Hintergründen der Änderungen gehört.

Yigitali Narziyev, Berater des Vorsitzenden des Steuerausschusses, sagte den Senatoren am 18. Mai, der Ausschuss habe ein Verfahren zur Übermittlung von Umsatz- und Transaktionsdaten entwickelt, bei dem Einzelpersonen nicht identifiziert werden. Nach seinen Angaben wurde das Verfahren auf Weisung des Präsidialerlasses PF-246 dem Ministerkabinett zur Abstimmung vorgelegt.

Narziyev erläuterte, warum die Steuerbehörde diese Informationen benötigte. In einer englischen Übersetzung seiner Äußerungen sagte er:

Denn wenn uns keine Informationen über Umsatz und Transaktionen vorliegen, können wir weder den Besteuerungsgegenstand noch die Bemessungsgrundlage ermitteln, und die Steuern werden nicht korrekt berechnet.

Ein separater Entwurf eines Beschlusses des Ministerkabinetts regelte die Beschaffung von Informationen bei Banken und anderen Finanzinstituten über Überweisungen an ausländische Unternehmen, die steuerliche Registrierung dieser Unternehmen und die Einschränkung ihrer Internetaktivitäten, falls sie ihren Steuerpflichten nicht nachkommen.

Ein früherer Durchsetzungsplan sah ab dem 1. Januar 2026 Einschränkungen für ausländische Online-Unternehmen ohne steuerliche Registrierung vor. Für die Registrierung waren 30 Tage vorgesehen. Zum Zeitpunkt der Beschreibung des Gesetzes war nicht angegeben, ob und wie die vorgeschlagenen Verfahren zum Datenaustausch und zu Einschränkungen endgültig beschlossen und umgesetzt worden waren.

Der Steuerausschuss hatte außerdem Informationen ohne personenbezogene Kennungen zu Zahlungen an 83 ausländische Unternehmen für elektronische Dienstleistungen in den Jahren 2023 bis 2025 angefordert, um Mehrwertsteuerberechnungen und -zahlungen zu überprüfen. Nach Angaben des Ausschusses registrierten sich 2025 23 ausländische Unternehmen für elektronische Dienstleistungen als Mehrwertsteuerpflichtige, 2026 kamen sechs weitere hinzu.

Digitale Produkte und physische Lieferungen folgen unterschiedlichen Verfahren

Das Gesetz definiert den grenzüberschreitenden E-Commerce und überträgt dem Ministerkabinett die Verantwortung für die entsprechenden Verfahren. Die Regeln gelten für Transaktionen mit Beteiligten oder Betreibern in unterschiedlichen Rechtsräumen.

Über den Online-Vertrieb ein- oder ausgeführte digitale Produkte sind von der Zollanmeldung befreit. Waren auf physischen Datenträgern unterliegen den Zollverfahren. Die Art der Lieferung ist somit entscheidend: Ein online übertragenes Produkt wird anders behandelt als ein physischer Gegenstand, der die Grenze überquert.

Erlöse aus digitalen Exporten über Plattformen werden dem Konto des Exporteurs nach Abzug der Plattformprovision gutgeschrieben. Damit wird berücksichtigt, dass der beim Exporteur eingehende Betrag wegen der einbehaltenen Gebühr der Plattform niedriger sein kann als die Zahlung des Kunden.

Die Zollbestimmungen gelten neben den Mehrwertsteuer- und Meldepflichten. Unternehmen, die sowohl physische Waren als auch digitale Produkte vertreiben, müssen ihre Abläufe an den jeweils geltenden Regeln für die verschiedenen Lieferarten ausrichten.

Der Zeitplan und die Vorbereitungen für Dezember

Zwischen der Zustimmung des Senats und der Unterzeichnung durch den Präsidenten lagen mehrere Monate. Die wichtigsten Termine sind:

• 18. Mai 2026: Der Senat des Oliy Majlis stimmte den Änderungen zu und leitete das Gesetz an den Präsidenten weiter.
• 10. September 2026: Präsident Shavkat Mirziyoyev unterzeichnete das Gesetz Nr. ZRU-1173, das noch am selben Tag veröffentlicht wurde.
• 12. Dezember 2026: Das Gesetz tritt in Kraft.

Uzum, Wildberries und Ozon begrüßten die Änderungen grundsätzlich und verwiesen auf klarere Regeln sowie eine gleichere Behandlung in- und ausländischer Unternehmen. Verkäufern und Betreibern bleibt bis zum Inkrafttreten im Dezember Zeit, ihre Abläufe, Verträge und öffentlichen Angebote anzupassen.

Die Nationale Agentur für Perspektivische Projekte wird als einheitliche Aufsichtsbehörde für den E-Commerce fungieren. Der Verbraucherschutzausschuss überwacht die Rechte der Käufer, während die Steuerbehörden die Mehrwertsteuer- und Registrierungspflichten verwalten.

Unternehmen müssen feststellen, wer die Kundenzahlungen erhält, da sich daraus in der Regel ergibt, wer als Steuervertreter handelt. Außerdem müssen sie Verkäufergenehmigungen, Erstattungsregelungen, den Umgang mit Beschwerden, Datenschutzmaßnahmen und die in ihren Plattformvereinbarungen festgelegten Kündigungsfristen prüfen.

Verbraucher erhalten einen klareren Ablauf, um Ansprüche wegen mangelhafter Waren geltend zu machen. Zunächst bleibt der Verkäufer verantwortlich; Plattformen springen ein, wenn berechtigte Ansprüche unerfüllt bleiben. Zusammen mit den Zahlungs- und Steuervorschriften verändert das die Verteilung der Verantwortung bei einem Online-Kauf vom Bezahlvorgang bis zur Erstattung.

Die wichtigsten Punkte

• Gesetz Nr. ZRU-1173 tritt am 12. Dezember 2026 in Kraft.
• Ausländische Plattformverkäufer werden mehrwertsteuerpflichtig, wenn die Käufer in Usbekistan wohnen und die Waren dorthin geliefert werden.
• Usbekische Plattformen und Zahlungsvermittler führen die Mehrwertsteuer für ausländische Verkäufer in der Regel als Steuervertreter ab.
• Ausländische Unternehmen mit Direktverkäufen müssen innerhalb von 30 Kalendertagen nach Aufnahme der betreffenden Tätigkeiten elektronisch die Registrierung beantragen.
• Käufer müssen sich bei mangelhaften Waren zunächst an den Verkäufer wenden. Plattformen haften nachrangig für berechtigte Ansprüche, die unerfüllt bleiben.
• Für Plattformtransaktionen sind separate Konten vorgeschrieben; für bestimmte Einzelunternehmer und Selbstständige sind elektronische Geldbörsen zulässig.
• Betreiber müssen Vorschriften zu Lizenzen, Sicherheit, Beschwerden, Bewertungen und zur Offenlegung von Rankingsystemen erfüllen.
• Digital verbreitete Produkte sind von der Zollanmeldung befreit, während für physische Lieferungen Zollverfahren gelten.