Indien plant GST-Reformen bei Registrierungen und Erstattungen ab dem 1. November, Änderungen bei Steuererklärungen für April 2027 vorgesehen

Lagerregistrierung und schnellere Erstattungen bringen GST-Änderungen

Indien plant, ab dem 1. November 2026 schrittweise Reformen der GST-Verfahren einzuführen. Dazu gehören eine einfachere Registrierung für rund 9,5 Lakh kleine Onlinehändler und automatisierte Erstattungen, damit Unternehmen ihr Geld schneller zurückerhalten. Das Maßnahmenpaket folgt auf die 57. Sitzung des GST-Rats am 8. Oktober in Neu-Delhi und umfasst Registrierungen, Steuererklärungen, Erstattungen und Steuerstreitigkeiten.

Berechtigte Händler könnten das Lager eines E-Commerce-Anbieters als registrierte Geschäftsadresse in einem Bundesstaat nutzen, in dem sie weder ein Büro noch ein Geschäft haben. Unternehmen, die bestimmte Erstattungen beantragen, könnten nach einer automatisierten Risikobewertung eine vorläufige Bewilligung von 90 Prozent des Betrags erhalten. Die Frist für die Bestätigung des Eingangs von Erstattungsanträgen würde sich von 15 auf 10 Tage verkürzen.

Die Verwaltungsänderungen sollen ab dem 1. November schrittweise in Kraft treten. Maßnahmen, für die Änderungen am GST-Gesetz erforderlich sind, sind für den 1. April 2027 vorgesehen. Am 22. Oktober teilte ein Vertreter mit, die Rechtsabteilung habe die einschlägigen Mitteilungen und Rundschreiben freigegeben; ihre Veröffentlichung werde für Freitag, den 23. Oktober, erwartet.

Der Rat billigte außerdem einen Mindestschwellenwert von 10.000 Rupien für die Ausstellung von Anhörungen, in denen Steuerpflichtige erklären sollen, warum keine Steuernachforderung erhoben werden sollte. Der Zeitpunkt der Umsetzung hängt von den erforderlichen Gesetzesänderungen ab.

Die am 15. Oktober veröffentlichte Analyse des GST-Rats der Kanzlei Trilegal zufolge treten die Empfehlungen nach Erlass der entsprechenden Mitteilungen, Rundschreiben oder Gesetzesänderungen in Kraft. Das Maßnahmenpaket konzentriert sich darauf, wie Unternehmen ihre Steuerpflichten erfüllen, und sieht keine Änderungen der GST-Sätze vor.

Wie kleine Onlinehändler Lager von Plattformen nutzen könnten

Der vorgeschlagene Registrierungsweg nach Regel 14B der Central Goods and Services Tax Rules von 2017 wäre freiwillig. Er würde für berechtigte Lieferanten gelten, die Waren über E-Commerce-Anbieter verkaufen, die nach Paragraf 52 des CGST-Gesetzes Steuern an der Quelle einbehalten müssen.

Ein Händler müsste im Heimatbundesstaat eine tatsächliche Geschäftstätigkeit ausüben und regulär für die GST registriert sein. Die Überprüfung dort würde eine Aadhaar-Authentifizierung sowie Prüfungen des Unternehmens und seiner Unterlagen umfassen. Anschließend könnte der Händler in einem anderen Bundesstaat eine Registrierung beantragen und dabei das Lager der Plattform als Hauptgeschäftssitz angeben, also als die für diese Registrierung erfasste Hauptadresse.

Die Plattform müsste der Nutzung ihres Lagers zustimmen. Im vorgeschlagenen Verfahren hätte der Anbieter sieben Arbeitstage Zeit für eine Antwort. Wird die Zustimmung in diesem Zeitraum nicht erteilt, gilt der Antrag als abgelehnt. Die Registrierung in einem anderen Bundesstaat würde anschließend über das System abgewickelt, ohne dass der örtliche Steuerbeamte erneut eingeschaltet wird.

Die monatliche Grenze von 2,5 Lakh Rupien bezieht sich auf bestimmte Steuerschulden aus Ausgangsumsätzen und auf Vorsteuerguthaben, die an registrierte Käufer weitergegeben werden, nicht auf den Gesamtumsatz. Das Vorsteuerguthaben (Input Tax Credit, ITC) ermöglicht es einem Unternehmen, anrechenbare Steuern auf Einkäufe von der Steuer abzuziehen, die es auf Verkäufe schuldet. Die vorgeschlagenen Bedingungen schließen bestimmte Transaktionen zwischen Registrierungen mit derselben Permanent Account Number aus, darunter entsprechende Warenverlagerungen.

Nach dieser Regelung wäre je PAN nur eine Registrierung pro Bundesstaat oder Unionsterritorium zulässig. Die Registrierung dürfte ausschließlich für Lieferungen über qualifizierte Plattformen genutzt werden. Weitere Lager im selben Bundesstaat könnten als zusätzliche Geschäftsstandorte angegeben werden.

Die praktischen Einsparungen ergeben sich daraus, dass keine separaten Geschäftsräume an jedem Lagerstandort unterhalten werden müssen. Der detaillierte Vorschlag sieht weiterhin Registrierungen in einzelnen Bundesstaaten vor, obwohl das im September 2025 gebilligte Konzept zuvor allgemeiner als einheitliches Registrierungssystem beschrieben worden war.

Die Zustimmung der Plattform bringt laufende Pflichten mit sich

Händler, die ein Lager einer Plattform nutzen, blieben dafür verantwortlich, ihre Registrierungsdaten aktuell zu halten. Zöge der Anbieter die Erlaubnis zur Nutzung der Adresse zurück, hätte der Händler ab der Mitteilung 30 Tage Zeit, eine Adressänderung zu beantragen. Andernfalls würde die Registrierung über das GST-System aufgehoben.

Die vorgeschlagene Regelung verknüpft diese Registrierungen außerdem mit der Registrierung des Händlers im Heimatbundesstaat. Wird diese zugrunde liegende Registrierung aufgehoben, würden auch die über Regel 14B erteilten Registrierungen aufgehoben. Händler müssten Bücher und elektronische Aufzeichnungen zu den Registrierungen am Hauptgeschäftssitz im Heimatbundesstaat führen und sie der zuständigen Behörde auf Verlangen vorlegen.

Die Plattform müsste in jedem Bundesstaat oder Unionsterritorium einen bevollmächtigten Vertreter benennen, der den Steuerbehörden Auskünfte erteilt. Händler wären nicht verpflichtet, ihre Registrierungsbescheinigung oder GST-Identifikationsnummer auf einem Schild am Lager anzubringen.

Registrierungsformulare sollen Anforderungen verständlicher machen

Das Formular GST REG-01 soll überarbeitet und durch ein umfassendes Rundschreiben ergänzt werden, das die erforderlichen Unterlagen und Angaben für eine Registrierung aufführt. Vorgegebene Auswahlmöglichkeiten, eine klarere Navigation und Tooltipps sollen Antragsteller durch das Portal führen und den Beamten eine einheitliche Prüfliste an die Hand geben.

Fehlende Angaben und Unsicherheit über erforderliche Unterlagen können zu Rückfragen oder einer Ablehnung führen. Eine standardisierte Liste würde die Anforderungen an den Antrag berechenbarer machen, insbesondere für Antragsteller, die nicht über das automatische Verfahren registriert werden.

Der Rat empfahl außerdem, routinemäßige Änderungen von Registrierungsdaten automatisch zu genehmigen. Trilegal beschreibt einen weit gefassten Ansatz, bei dem Änderungen automatisch akzeptiert würden, sofern sie nicht den Hauptgeschäftssitz betreffen. Antragsteller, die über das automatische Verfahren registriert wurden, erhielten auch bei einer Änderung dieser Adresse automatisch eine Genehmigung.

Von der Sitzung berichtete Regierungszahlen zeigen, warum routinemäßige Änderungen wichtig sind. Zwischen November 2025 und September 2026 reichten Unternehmen 16,73 Lakh Anträge auf Änderung ihrer Registrierung ein. Änderungen von Handelsnamen, Geschäftsführern oder Partnern sowie zusätzliche Geschäftsstandorte machten 65,45 Prozent der Anträge aus, also ungefähr zwei von drei.

Das Registrierungsprogramm wurde über mehrere Sitzungen hinweg entwickelt. Im August 2025 erörterte Vorschläge sahen für die meisten Antragsteller eine Registrierung innerhalb von drei Arbeitstagen vor, gestützt auf Risikoprüfungen. Das Maßnahmenpaket vom Oktober ergänzt spezifischere Regelungen zu Unterlagen, Änderungen und Händlern, die Lager von Plattformen nutzen.

Bei Erstattungen gelten zwei unterschiedliche Fristen

Erstattungsantragsteller würden zunächst von einer kürzeren Frist profitieren, innerhalb derer die Behörde den Antragseingang bestätigt oder fehlende Angaben mitteilt. Diese Frist würde sich von 15 auf 10 Tage verkürzen. Wird innerhalb der neuen Frist weder eine Eingangsbestätigung noch eine Mitteilung über Mängel ausgestellt, würde das Portal den Antrag automatisch bestätigen.

Eine Eingangsbestätigung dokumentiert, dass der Antrag bearbeitet wird. Bewilligung und Auszahlung folgen in eigenen Schritten. Das ist wichtig, weil die nächste vorgeschlagene Frist von drei Arbeitstagen für berechtigte vorläufige Erstattungsbescheide ab der Eingangsbestätigung läuft.

Bei berechtigten Erstattungsanträgen für steuerbefreite Lieferungen und bei einer inversen Zollstruktur würde das System nach einer Risikobewertung vorläufig 90 Prozent des Betrags bewilligen. Zu steuerbefreiten Lieferungen gehören im Allgemeinen Exporte und qualifizierte Lieferungen an Sonderwirtschaftszonen. Eine inverse Zollstruktur liegt vor, wenn der Steuersatz auf Vorleistungen höher ist als der Satz auf verkaufte Waren oder Dienstleistungen und dadurch beim Unternehmen anrechenbare Steuerguthaben auflaufen.

Erstattungen überschüssiger Beträge auf dem elektronischen Kassenkonto würden einem anderen Verfahren folgen: Der gesamte berechtigte Betrag würde automatisch und ohne Eingreifen eines Beamten bewilligt. Auf dem Konto werden für GST-Zahlungen eingezahlte Geldbeträge geführt, einschließlich Beträgen, die nach Begleichung der Verbindlichkeiten übrig bleiben.

Die Maßnahmen zielen auf das Betriebskapital, also auf die Mittel, die ein Unternehmen für Löhne, Material und andere laufende Ausgaben benötigt. Ein schnellerer Zugang zu Erstattungen kann den Zeitraum verkürzen, in dem ein Unternehmen diese Ausgaben finanzieren muss, während sein Geld noch beim Steuersystem gebunden ist.

Automatisierung soll schrittweise ausgeweitet werden

In der ersten Phase würden Beamte nach berechtigten vorläufigen Erstattungen weiterhin die endgültigen Bescheide prüfen. Bei Anträgen mit höherem geschätztem Risiko bliebe es bei einer Prüfung durch Beamte. Anforderungen an die Aadhaar-Authentifizierung und Ausschlüsse für bestimmte Produktkategorien würden den Zugang zu automatischen vorläufigen Erstattungen ebenfalls beeinflussen.

In einer späteren Phase sollen Überprüfung und Eingangsbestätigung bei berechtigten Anträgen automatisch erfolgen. Bei steuerbefreiten Lieferungen könnten bestätigte Anträge mit geringem Risikoprofil nach Abzug offener Verbindlichkeiten vollständig automatisch bewilligt werden. Erstattungsanträge bei inverser Zollstruktur würden auch nach einer vorläufigen Genehmigung weiterhin abschließend geprüft.

Die Erstattungsformulare sollen Daten aus Zoll- und Bankensystemen nutzen, um wiederholte Dateneingaben zu vermeiden. Vorgesehene Verbindungen zur Datenprüfung umfassen ICEGATE, das Zollportal, das Export Data Processing and Monitoring System der Reserve Bank of India sowie SEZ Online.

Der Rat empfahl außerdem, die Berechnungen für Erstattungen auszuweiten. Anrechenbare Vorsteuerguthaben für Dienstleistungen, die ab dem 1. November 2026 in Anspruch genommen werden, sollen in die Berechnungen bei inverser Zollstruktur einfließen. Anrechenbare Guthaben für Investitionsgüter, die ab dem 1. April 2027 in Anspruch genommen werden, sollen bei bestimmten Exporten und Fällen einer inversen Zollstruktur über 60 Monate berücksichtigt werden, wobei monatlich jeweils ein Sechzigstel angesetzt wird.

Exporteure könnten zudem davon profitieren, dass eine gesonderte Einschränkung in Regel 89(4)(C) entfällt. Sie begrenzt bei bestimmten Erstattungsberechnungen den Wert exportierter Waren auf das 1,5-Fache des Inlandswerts ähnlicher Waren. Zusammengenommen betreffen die Vorschläge sowohl die Geschwindigkeit von Erstattungen als auch den Umfang der erstattungsfähigen Steuerguthaben.

Änderungen bei Steuererklärungen sollen die Ursache von Abweichungshinweisen angehen

Das Finanzministerium plant, am 1. November Entwürfe überarbeiteter GST-Steuererklärungsformulare auf dem MyGov-Portal zu veröffentlichen. Stellungnahmen können bis zum 30. November eingereicht werden. Die überarbeiteten Formulare sollen ab April 2027 gelten.

Gaurav Singh, Beauftragter im GST-Politikreferat des Central Board of Indirect Taxes and Customs, sagte, dass fast 80 Prozent der GST-Mitteilungen auf Abweichungen zwischen Steuererklärungen zurückzuführen seien. Die geplanten Änderungen sollen die Verkaufsangaben in GSTR-1, dem Änderungsformular GSTR-1A und der Invoice Furnishing Facility mit GSTR-3B in Einklang bringen, der zusammenfassenden Erklärung zur Meldung von Verbindlichkeiten und zur Steuerzahlung.

Mit der Invoice Furnishing Facility können berechtigte Unternehmen, die vierteljährlich Steuererklärungen einreichen, bestimmte Rechnungen monatlich melden. Beim Abgleich wird geprüft, ob Rechnungsangaben, geltend gemachte Gutschriften und Steuerbeträge in den verschiedenen Meldungen übereinstimmen.

Auf einer ASSOCHAM-Konferenz am 22. Oktober erläuterte Singh die geplanten Änderungen an der Verkaufsmeldung und am Invoice Management System (IMS):

Auf Grundlage der Rückmeldungen aus der Wirtschaft überarbeiten wir das Formular GSTR-1 und verbessern das IMS, damit GSTR-3B nicht mehr bearbeitet werden muss. Wenn das nicht mehr nötig ist, gibt es auch keinen Anlass für Mitteilungen wegen Abweichungen.

Das vorgeschlagene System würde Korrekturen für frühere Zeiträume ermöglichen, darunter falsch eingegebene Registrierungsnummern von Käufern. Eine neue elektronische Aufstellung soll außerdem die im Reverse-Charge-Verfahren gezahlten Steuern und die damit verbundenen geltend gemachten Steuerguthaben erfassen. Beim Reverse-Charge-Verfahren zahlt der Käufer die GST direkt, anstatt dass der Lieferant sie erhebt.

Änderungen bei kleineren Streitfällen und Strafvorschriften

Der vorgeschlagene Schwellenwert von 10.000 Rupien für Mitteilungen soll laut der Analyse von Trilegal auch für anhängige Mitteilungen und Berufungen gelten. Vorläufige Schätzungen beziffern den Anteil der Fälle unterhalb dieses Betrags auf fast 20 Prozent des Prozessaufkommens. Die Änderung könnte damit die Zahl der bearbeiteten Streitfälle deutlich beeinflussen.

Leitlinien sollen Mitteilungen, Anhörungen und begründete Entscheidungen vereinheitlichen. Beamte sollen Betrug, vorsätzliche Falschangaben oder die Verschleierung von Tatsachen geltend machen, wenn die Umstände diese Vorwürfe rechtfertigen. Für qualifizierte Fälle ohne Betrug empfahl der Rat, die Strafe von 10 auf 5 Prozent zu senken, wenn Steuern und Zinsen innerhalb der vorgeschriebenen Fristen nach einem Bescheid gezahlt werden.

Das Maßnahmenpaket sieht außerdem vor, die allgemeine Höchststrafe nach Paragraf 125 von 25.000 auf 10.000 Rupien zu senken. Die Vorschrift gilt für Verstöße, für die das Gesetz keine gesonderte Strafe festlegt.

Bei der Strafverfolgung empfahl der Rat, Paragraf 69 zu streichen, der dem Commissioner die Genehmigung von Festnahmen ermöglicht, und die gesetzliche Schwelle für eine Strafverfolgung nach Paragraf 132 von 1 Crore auf 5 Crore Rupien anzuheben. Ermittlungen, Festsetzung, Beitreibung und Strafverfolgung vor Gericht würden fortgesetzt.

Betrug mit Steuerguthaben bleibt ein zentrales Thema bei der Durchsetzung. Dem Parlament vorgelegte Zahlen des Finanzministeriums beziffern die aufgedeckte GST-Steuerhinterziehung im Finanzjahr 2024/25 auf mehr als 2,23 Lakh Crore Rupien. Darin enthalten waren ITC-Betrugsfälle in Höhe von 58.772 Crore Rupien in 15.283 Fällen, also mehr als die Hälfte der 30.056 im selben Jahr aufgedeckten Hinterziehungsfälle.

Prüfungen und Berufungen zeigen, wo praktische Probleme bestehen

Unternehmen, die in mehreren Bundesstaaten tätig sind, werden derzeit von den dortigen GST-Behörden geprüft. Singh sagte, die Behörde werde daran arbeiten, das Prüfungsverfahren zu straffen. Die geplanten Änderungen der Formulare seien Teil eines umfassenderen Vorhabens, wiederholte Verwaltungsanforderungen zu verringern.

Singh sagte mit Blick auf den Umgang mit Steuerpflichtigen bei Prüfungen:

Bei Prüfungen müssen wir uns das ansehen.

Er fügte hinzu, das Verfahren solle „ohne Belästigungen“ ablaufen. Ein überarbeiteter Zeitplan für Prüfungen wurde nicht bekannt gegeben.

Justice Sanjaya Kumar Mishra, der als Präsident des GST-Berufungsgerichts amtierende pensionierte Richter, nannte eine weitere Ursache für Verzögerungen: Berufungen, die bei der falschen Kammer eingereicht werden. Seinen Angaben zufolge fielen 95 Prozent der rund 7.000 bei der Hauptkammer eingereichten Fälle nicht in deren Zuständigkeit. Täglich würden 40 bis 50 Berufungen an Kammern der Bundesstaaten weitergeleitet.

Diese Zahlen weisen auf zwei unterschiedliche Erfordernisse hin. Bessere Abstimmungen und klarere Formulare könnten verhindern, dass manche Streitfälle überhaupt entstehen. Zugleich würden korrekt bei der zuständigen Kammer eingereichte Berufungen dazu beitragen, dass bereits anhängige Verfahren vorankommen.

Diese Termine sollten Unternehmen im Blick behalten

Das Reformprogramm reicht von einer früheren Einigung auf einfachere Registrierungen bis hin zu geplanten Gesetzesänderungen im April 2027. Unternehmen müssen die einzelnen Maßnahmen anhand der jeweiligen Mitteilungen und Anspruchsvoraussetzungen prüfen.

• 3. September 2025: Der GST-Rat billigte auf seiner 56. Sitzung grundsätzlich eine vereinfachte Registrierung für Lieferanten, die E-Commerce-Anbieter nutzen.
• 8. Oktober 2026: Der Rat billigte auf seiner 57. Sitzung das umfassendere Paket zu Registrierungen, Steuererklärungen, Erstattungen und Streitfällen.
• 23. Oktober 2026: Nach der Freigabe durch die Rechtsabteilung sollten Mitteilungen und Rundschreiben veröffentlicht werden.
• 1. November 2026: Verwaltungsreformen sollen schrittweise beginnen; außerdem soll die Konsultation zu den überarbeiteten Steuererklärungsformularen starten.
• 30. November 2026: Die öffentliche Konsultation zu den Steuererklärungsformularen soll enden.
• 1. April 2027: Änderungen, für die Anpassungen am GST-Gesetz erforderlich sind, sollen beginnen. Die überarbeiteten Regelungen für Steuererklärungen sind für die Erklärung im April 2027 vorgesehen.

Ein separater Vorschlag würde berechtigten Unternehmen, die ausschließlich an Verbraucher verkaufen und einen Jahresumsatz von bis zu 5 Crore Rupien erzielen, erlauben, eine Jahreserklärung einzureichen und die Steuer vierteljährlich zu zahlen. Der Vorschlag wurde grundsätzlich gebilligt; der detaillierte Rahmen soll vor der nächsten Ratssitzung vorgelegt werden.

Wichtige Punkte

• Die GST-Verwaltungsreformen sollen ab dem 1. November 2026 schrittweise beginnen.
• Rund 9,5 Lakh kleine Onlinehändler könnten davon profitieren, Lager von Plattformen als registrierte Geschäftsadressen zu nutzen.
• Die vorgeschlagene monatliche Anspruchsgrenze von 2,5 Lakh Rupien bezieht sich auf bestimmte Steuerschulden und Steuerguthaben, nicht auf den Umsatz.
• Die Eingangsbestätigung für Erstattungsanträge soll innerhalb von höchstens 10 Tagen erfolgen; berechtigte Anträge sollen nach automatisierten Risikoprüfungen vorläufig zu 90 Prozent bewilligt werden.
• Die Entwürfe der überarbeiteten Steuererklärungsformulare sollen vom 1. bis zum 30. November zur Stellungnahme vorliegen. Änderungen sind für April 2027 vorgesehen.
• Der vorgeschlagene Schwellenwert von 10.000 Rupien für Mitteilungen soll vorbehaltlich der Umsetzung auch für anhängige Mitteilungen und Berufungen gelten.