Vietnams digitale Wirtschaft steigert die Steuereinnahmen des Staates

Rekordeinnahmen aus Digitalsteuern zeigen Aufwärtstrend

Vietnam nimmt in der rasant wachsenden digitalen Wirtschaft deutlich mehr Steuern ein, und das Tempo zieht an. In den ersten acht Monaten des Jahres 2025 meldete die Generalsteuerbehörde Staatseinnahmen von fast 135 Billionen VND, umgerechnet etwa 5 Milliarden US-Dollar, aus dem E-Commerce und anderen digitalen Aktivitäten. Das sind 63 Prozent mehr als im Vorjahreszeitraum. Dazu trugen sowohl das größere Volumen von Online-Transaktionen als auch eine strengere und modernere Steuerverwaltung bei. Die Einnahmen verteilen sich auf mehrere Bereiche: Inländische Organisationen steuerten mehr als 121 Billionen VND bei, 170 ausländische Anbieter zahlten 8,71 Billionen VND und 918.000 Haushalte und Privatpersonen knapp 1,78 Billionen VND. Weitere 156.000 Haushalte und Privatpersonen meldeten und zahlten über das elektronische Informationsportal 2,04 Billionen VND. Das 2022 gestartete Portal hat die Steuererfüllung für ausländische Anbieter verändert, die ohne Niederlassung in Vietnam verkaufen.

Die Zahlungen ausländischer Anbieter sind seit dem Start des Online-Portals jedes Jahr gestiegen. Die Behörden melden Einnahmen von 1,85 Billionen VND im Jahr 2022, 6,89 Billionen VND im Jahr 2023, 8,69 Billionen VND im Jahr 2024 und 8,71 Billionen VND allein in den ersten acht Monaten des Jahres 2025. Das entspricht einem Anstieg um 40 Prozent gegenüber dem Vorjahreszeitraum. Der rasante Zuwachs fällt mit klareren Regeln für grenzüberschreitende Transaktionen und einer vereinfachten elektronischen Registrierung und Steuererklärung für Unternehmen ohne Betriebsstätte im Land zusammen. Eine politische Kursänderung Mitte 2025, durch die die Mehrwertsteuer für ausländische Anbieter von 5 auf 10 Prozent verdoppelt wurde, während die Körperschaftsteuer bei 5 Prozent blieb, dürfte die Einnahmen weiter steigern.

Der Kurswechsel erfolgt in einer Phase, in der Vietnams digitale Wirtschaft wächst. Einer Schätzung zufolge belief sich ihr Volumen 2023 auf 30 Milliarden US-Dollar und könnte 2025 bei 45 Milliarden US-Dollar liegen. Der E-Commerce bildet den Kern; Online-Reisen, Medien, Fahrdienste und Essenslieferungen tragen ebenfalls zum Wachstum bei. Die jüngsten Steuerdaten zeigen, wie schnell sich dieses Wachstum in den Staatseinnahmen niederschlägt. Erste Zahlen für 2025 deuteten bereits auf einen Aufwärtstrend hin: Das Finanzministerium meldete für die ersten fünf Monate Steuereinnahmen von 74,4 Billionen VND, 55 Prozent mehr als im Vorjahreszeitraum. Der Gesamtwert für acht Monate bestätigt diesen Trend und unterstreicht, dass Vietnam die Besteuerung digitaler Dienste und Online-Händler anders handhabt.

Was treibt den Einnahmenanstieg an?

Drei Faktoren wirken zusammen. Erstens ist die Basis des Online-Handels größer und vielfältiger geworden. Zweitens bindet ein regulatorischer Rahmen ausländische und inländische Digitalunternehmen durch klare Regeln und elektronische Systeme in die Steuerpflicht ein. Drittens sorgen eine strengere Durchsetzung und bessere Daten, unter anderem durch die Anbindung an Plattformen, Banken und Zahlungsdienstleister, für höhere Einnahmen.

Dynamik der digitalen Wirtschaft

Digitale Dienste gehören in Vietnam inzwischen zum Alltag. Verbraucher kaufen über Marktplatz-Apps ein, kleine Händler erreichen Kunden über soziale Medien und Unternehmen nutzen Cloud-Software, Online-Werbung und Plattformen für digitale Inhalte. Eine wachsende Mittelschicht und die hohe Nutzung des mobilen Internets lassen die Transaktionsvolumen weiter steigen. Studien zufolge erreichte Vietnams digitale Wirtschaft 2023 ein Volumen von etwa 30 Milliarden US-Dollar und könnte bis 2025 auf 45 Milliarden US-Dollar wachsen. Wichtigster Treiber ist der E-Commerce. Mehr Aktivität bedeutet mehr steuerpflichtige Vorgänge: von Plattformprovisionen über Werbedienstleistungen bis hin zu Abonnementinhalten.

Seit 2019 aufgebauter Regelungsrahmen

Vietnam hat seinen Rechtsrahmen angepasst, um den grenzüberschreitenden digitalen Handel zu erfassen. Das Steuerverwaltungsgesetz Nr. 38/2019 und ergänzende Vorschriften wie Rundschreiben Nr. 80/2021 verpflichten ausländische Anbieter ohne Betriebsstätte in Vietnam, sich zu registrieren, Steuererklärungen abzugeben und Steuern zu zahlen, wenn sie digitale Dienste oder Waren an vietnamesische Kunden verkaufen. Für die Registrierung ausländischer Anbieter gibt es keine Mindestumsatzgrenze. Die Behörden nutzen Zahlungsinformationen, Adressen und Zugriffsdaten wie die Länderkennung der SIM-Karte oder den IP-Standort, um festzustellen, ob sich ein Kunde in Vietnam befindet. Hält sich ein ausländischer Anbieter nicht an die Vorschriften, können Banken und Zahlungsdienstleister angewiesen werden, Zahlungen einzubehalten oder zu melden. Bei Geschäften zwischen Unternehmen müssen vietnamesische Geschäftspartner die Steuer einbehalten.

Mit dem Start des elektronischen Informationsportals im Jahr 2022 erhielten ausländische Anbieter eine direkte Möglichkeit, sich zu registrieren, Steuererklärungen einzureichen und online zu zahlen. Seit dem Start hat das Portal Steuereinnahmen von ausländischen Anbietern in Höhe von fast 26,15 Billionen VND ermöglicht. Parallel dazu weitete Vietnams Mehrwertsteuergesetz von 2024, das am 1. Juli 2024 in Kraft trat, die Pflichten ausländischer Anbieter und Plattformbetreiber aus. Zugleich wurde die jährliche Umsatzschwelle, ab der gewerbliche Haushalte mehrwertsteuerpflichtig sind, auf 200 Millionen VND angehoben. Das entlastet die kleinsten Händler. Die örtlichen Steuerbehörden führten außerdem eTax Mobile ein und weiteten die elektronische Rechnungsstellung aus, um elektronische Zahlungen für Privatpersonen und Kleinstunternehmen zu vereinfachen.

Neue Regeln ab Juli 2025 ändern die Verantwortung der Plattformen

Eine wichtige Änderung trat am 1. Juli 2025 in Kraft. Das Dekret Nr. 117/2025 verpflichtet Plattformbetreiber im In- und Ausland, Steuern aus Transaktionen auf ihren Systemen einzubehalten. Die Maßnahme soll die Steuererfüllung für Millionen kleiner Händler vereinfachen und die Steuererhebung über eine begrenzte Zahl großer Vermittler bündeln.

Dem Dekret zufolge müssen Plattformen bei Transaktionen gebietsansässiger und nicht gebietsansässiger Verkäufer die Mehrwertsteuer einbehalten und abführen. Außerdem müssen sie für nicht gebietsansässige Privatpersonen die Einkommensteuer einbehalten und abführen. Kann eine Plattform den Umsatz eines Verkäufers aus abgeschlossenen Transaktionen nicht ermitteln, muss sie ersatzweise den höchsten geltenden Abzugssatz anwenden. Steuererklärungen und Zahlungen sind monatlich fällig. Das verkürzt den Berichtszeitraum und verschafft den Steuerbehörden einen regelmäßigen Überblick über die Geschäftstätigkeit.

Was Händler und Plattformen tun müssen

Plattformen müssen Module zur transaktionsbezogenen Steuereinbehaltung einrichten, Zahlungen abgleichen und monatliche Meldungen bei der Steuerbehörde einreichen. Sie benötigen zuverlässige Registrierungs- und KYC-Verfahren, um den Status und den Standort der Verkäufer korrekt festzustellen. Haushalte und Privatpersonen, die über Plattformen verkaufen, sollten damit rechnen, dass beim Bestätigen einer Bestellung und beim Abschluss der Zahlung Steuern einbehalten werden. Anschließend müssen sie ihre jährlichen Steuerpflichten abgleichen. Viele Händler profitieren von elektronischen Rechnungen, die von den Plattformen ausgestellt werden. Ausländische Anbieter, die Zahlungen direkt von vietnamesischen Verbrauchern erhalten, können sich weiterhin über das elektronische Informationsportal registrieren und Steuererklärungen einreichen.

• Steuerkonten für Verkäufer registrieren oder bestätigen und die Registrierung mit Identitätsprüfungen verknüpfen
• Jede Transaktion dem richtigen Steuersatz zuordnen und die Steuer bei der Abrechnung einbehalten
• Monatliche Mehrwertsteuer- und Einkommensteuermeldungen einreichen und einbehaltene Beträge abführen
• Transaktions- und Rechnungsdaten für Prüfungen und Kundenanfragen aufbewahren

Ausländische Anbieter zahlen mehr

Ausländische Anbieter digitaler Dienste waren früher schwer zu erreichen, weil sie keine feste Niederlassung in Vietnam hatten. Diese Lücke hat sich verkleinert. Seit 2022 haben sich große Plattformen und Dienstleister registriert und zahlen über das Portal. Bis August 2025 stieg die Zahl der registrierten ausländischen Anbieter auf 170, gegenüber 158 Anfang Juni. Die Zahlungen dieser Gruppe erhöhten sich von 1,85 Billionen VND im Jahr 2022 auf 6,89 Billionen VND 2023 und 8,69 Billionen VND 2024. Allein in den ersten acht Monaten des Jahres 2025 erreichten die Zahlungen 8,71 Billionen VND.

Bei Steuern, die in den Preis eingerechnet werden, gab es Änderungen. Vietnam hat bei vielen digitalen Diensten traditionell eine Formel zur Besteuerung ausländischer Auftragnehmer angewandt, bei der Mehrwert- und Körperschaftsteuer zusammengefasst werden. Seit dem 1. Juli 2025 stieg der Mehrwertsteuersatz für ausländische Anbieter von 5 auf 10 Prozent, während der Körperschaftsteueranteil bei 5 Prozent blieb. Damit soll der Wettbewerb zwischen inländischen und ausländischen Anbietern, die an vietnamesische Kunden verkaufen, ausgeglichen werden. Einige Dienste könnten ihre Preise oder Abrechnungen anpassen; manche Anbieter dürften die Mehrwertsteuer in ihren Rechnungen gesondert ausweisen. Zudem entspricht der Mehrwertsteuersatz für viele digitale Dienste nun dem vietnamesischen Regelsatz, was für mehr Einheitlichkeit sorgt.

Warum die höhere Mehrwertsteuer wichtig ist

Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchsteuer. Sie wird auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben und in der Regel vom Endverbraucher getragen. Wenn ein ausländischer Anbieter digitaler Dienste vietnamesischen Verbrauchern etwas berechnet, muss die Mehrwertsteuer berücksichtigt werden, auch wenn der Anbieter keine Niederlassung im Land hat. Ein einheitlicher Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent für ausländische Anbieter verringert die Möglichkeit, durch den Wechsel zwischen inländischen und ausländischen Verkäufern Steuern zu umgehen. Außerdem vereinfacht er die Einhaltung der Vorschriften für Plattformen, die andernfalls mehrere ermäßigte Sätze handhaben müssten. Viele Länder gehen ähnlich vor und erheben Mehrwertsteuer oder GST auf grenzüberschreitende digitale Dienste für Nutzer im Inland.

Kontrollen und Datennutzung verschärfen die Steuererfüllung

Strengere Kontrollen haben zum Einnahmenanstieg beigetragen. In den ersten acht Monaten des Jahres 2025 zogen die Steuerbehörden bei 2.734 Unternehmen sowie 872 Haushalten und Einzelunternehmen mehr als 759 Milliarden VND an Steuerrückständen ein. Prüfungen von 164.661 Steuerpflichtigen hatten bereits früher im Jahr zu nachträglichen Steuerfestsetzungen in Höhe von Hunderten Milliarden Dong für Unternehmen und Einzelhändler geführt. Prüfer nutzen Daten aus elektronischen Rechnungen, Transaktionsaufzeichnungen der Plattformen und Bankinformationen, um nicht gemeldete Einnahmen aufzudecken und Zahlungen mit den erklärten Umsätzen abzugleichen.

Auch die Steuerbehörden bauen ihre Kapazitäten aus. Leitfäden für gewerbliche Haushalte erläutern, wie Steuern elektronisch erklärt und gezahlt werden. Die App eTax Mobile unterstützt bei der Einrichtung von Konten, Steuererklärungen und Zahlungen per Smartphone. Technische Systeme werden für ein höheres Datenaufkommen und einen schnelleren Abgleich modernisiert. Die Behörden haben angekündigt, Datenanalysen und künstliche Intelligenz einzusetzen, um ungewöhnliche Muster zu erkennen, wiederholte Fehler aufzudecken und Fälle mit hohem Risiko gezielt zu prüfen. Banken und Zahlungsdienstleister sind Teil der Kontrollkette und können aufgefordert werden, Zahlungen an ausländische Anbieter, die sich nicht an die Vorschriften halten, einzubehalten oder zu melden.

Wie Vietnam im ASEAN-Vergleich dasteht

Vietnam gilt in Südostasien oft als Vorreiter bei der Besteuerung ausländischer digitaler Dienste: zunächst über ein eigenes Portal und seit Juli 2025 auch durch die Steuereinbehaltung durch Plattformen. Das Vorgehen stützt sich auf die Mehrwertsteuer und bestehende Einkommensteuerregeln statt auf eine separate Digitalsteuer. Dadurch bleibt das System näher an den üblichen Rahmen für indirekte Steuern in vielen Ländern und vermeidet Handelsstreitigkeiten, die mit eigenständigen Digitalsteuern verbunden sein können.

Die Länder der Region gehen unterschiedliche Wege. Indonesien meldete von 2022 bis August 2024 Steuereinnahmen von rund 1,75 Milliarden US-Dollar aus dem Bereich der digitalen Wirtschaft. Darin enthalten sind Mehrwertsteuereinnahmen aus dem E-Commerce, Steuern auf den Handel mit Kryptowährungen, auf Peer-to-Peer-Kredite und auf Beschaffungen. Vietnams Einnahmen in den ersten acht Monaten des Jahres 2025 sind höher, doch die Kategorien unterscheiden sich und ein sehr großer Anteil stammt von inländischen Organisationen. Die Werte sind nicht direkt vergleichbar, aber die Richtung in der Region ist klar: Regierungen erheben Mehrwertsteuer auf grenzüberschreitende digitale Dienste und führen Pflichten für Plattformen ein, um die Steuererfüllung zu verbessern.

Globale Reform weiter offen

Die internationalen Verhandlungen über Säule Eins des OECD-Projekts BEPS 2.0 sind ins Stocken geraten. Zugleich ist das bisherige Moratorium für einseitige Digitalsteuern in mehreren Ländern ausgelaufen. Einige Staaten führen Digitalsteuern wieder ein oder weiten sie aus. Dieser Trend erhöht die Komplexität für international tätige Plattformen und Inhalteanbieter. Vietnam setzt auf Mehrwertsteuer und die Steuereinbehaltung durch Plattformen in Verbindung mit Körperschaftsteuerregeln für ausländische Auftragnehmer. Das verringert das Risiko einer Doppelbesteuerung durch eigenständige Digitalsteuern. Unternehmen müssen dennoch auf Überschneidungen achten, wenn sie Zusatzleistungen anbieten oder Leistungen länderübergreifend bündeln.

Was das für Unternehmen und Verbraucher bedeutet

Für inländische E-Commerce-Händler wird die Steuererfüllung stärker automatisiert ablaufen. Plattformen behalten die Mehrwertsteuer und, sofern erforderlich, die Einkommensteuer zum Zeitpunkt der Zahlung ein. Viele kleine Händler bleiben unter der angehobenen Schwelle von 200 Millionen VND für die Mehrwertsteuerpflicht. Wer darüber liegt, sollte seine Aufzeichnungen aktuell halten und sie mit den monatlichen Abrechnungen der Plattformen abgleichen. Händler, die auf mehreren Plattformen aktiv sind, müssen ihre Gesamtumsätze und Steuergutschriften genau erfassen.

Ausländische Anbieter sollten ihre Registrierung im elektronischen Informationsportal überprüfen, eine Steueridentifikationsnummer beantragen und ihre Erklärungen fristgerecht einreichen. Außerdem sollten sie Preise und Rechnungen an die Mehrwertsteuererhöhung anpassen, die am 1. Juli 2025 in Kraft trat. Werden Dienste an vietnamesische Unternehmen verkauft, können die Unternehmen vor Ort für die Steuereinbehaltung verantwortlich sein. Die Zahlungsströme sollten so gestaltet sein, dass die jeweils zuständige Partei Mehrwert- und Körperschaftsteuer korrekt abrechnet.

Die größte operative Belastung tragen die Plattformbetreiber. Ihre Systeme müssen Verkäufer korrekt als gebietsansässig oder nicht gebietsansässig einstufen, jede Transaktion der richtigen Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer zuordnen, gegebenenfalls die Einkommensteuer nicht gebietsansässiger Privatpersonen berechnen und die Steuern monatlich abführen. Außerdem brauchen sie klare Verfahren für den Fall, dass sich Umsätze auf Transaktionsebene nicht ermitteln lassen, denn dann schreibt das Dekret den höchsten Abzugssatz vor. Die Aufbewahrung von Daten, Prüfprotokolle und Prozesse für den Kundenservice sind ebenfalls unerlässlich.

Verbraucher könnten bei digitalen Abonnements oder Werbediensten aufgrund des höheren Mehrwertsteuersatzes für ausländische Anbieter Preisänderungen bemerken. Die Änderung soll die steuerliche Gleichbehandlung inländischer und ausländischer Verkäufer gewährleisten und einen fairen Markt fördern. Einheitliche Regeln und die Steuereinbehaltung durch Plattformen dürften auf Dauer Verwirrung und Verwaltungsaufwand für Kleinsthändler verringern.

Praktische Schritte zur Einhaltung der Vorschriften

• Im elektronischen Informationsportal registrieren und Zugangsdaten aktuell halten
• Verträge und Preise für digitale Dienste aus dem Ausland an den Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent anpassen
• Rechnungs- und Zahlungssysteme mit Plattform- oder Bankdaten verknüpfen, um monatliche Abgleiche vorzunehmen
• eTax Mobile oder das Webportal der Steuerbehörde nutzen, um Steuern fristgerecht zu erklären und zu zahlen
• Transaktionsbezogene Steuerdaten, Rechnungen und Plattformabrechnungen als Nachweise für Prüfungen aufbewahren

Mögliche Risiken und Herausforderungen

Die Befolgung der Vorschriften wird für Plattformen teurer, da sie bei Millionen von Transaktionen Steuern einbehalten und monatlich Bericht erstatten müssen. Der Datenaustausch zwischen Plattformen, Banken und Steuerbehörden muss mit den Datenschutzvorschriften vereinbar sein. Für Haushalte, die über soziale Medien verkaufen, braucht es klare Hinweise dazu, wann Steuern einbehalten werden und wie die Beträge abzugleichen sind. Ausländische Anbieter, die sowohl an Verbraucher als auch an Unternehmen verkaufen, müssen unterschiedliche Regeln für Geschäfte zwischen Unternehmen und Verbrauchern sowie zwischen Unternehmen beachten. Außerdem müssen sie die von den Behörden veröffentlichten Listen registrierter Anbieter im Blick behalten.

Der neue Rahmen wird Lücken verringern, doch Streitigkeiten über die korrekte Einstufung von Diensten, den Standort der Kunden oder den Zeitpunkt der Steuerpflicht sind weiterhin möglich. Unternehmen sollten ihre Einschätzungen dokumentieren, Nachweise zum Kundenstandort aufbewahren und ihre Angaben bei Prüfungen belegen können. Grenzüberschreitend tätige Anbieter müssen außerdem Änderungen in anderen Märkten im Blick behalten, die zu überschneidenden Steuerpflichten führen könnten. Vietnams Rückgriff auf Mehrwertsteuer und Steuereinbehaltung statt auf eine separate Digitalsteuer begrenzt diese Risiken, beseitigt sie aber nicht vollständig.

Wer amtliche Neuigkeiten verfolgen möchte, kann die Mitteilungen der Generalsteuerbehörde und des Finanzministeriums konsultieren. Aktuelle Berichte mit offiziellen Zahlen gibt es bei VietnamPlus und Vietnam News. Fachpublikationen zum Steuerrecht bieten Zusammenfassungen des Dekrets zur Steuereinbehaltung durch Plattformen vom Juli 2025. Hintergrundinformationen zum Mehrwertsteuergesetz von 2024 und zu den Pflichten ausländischer Anbieter finden sich auch bei Beratungsunternehmen und in juristischen Analysen.

Siehe: den Bericht von VietnamPlus zu den Steuerergebnissen der ersten acht Monate 2025 unter VietnamPlus. Eine Zusammenfassung des Dekrets zur Steuereinbehaltung durch Plattformen gibt es bei Global VAT Compliance. Hintergründe zu Vietnams Regelwerk für die Digitalbesteuerung bietet International Economics.

Die wichtigsten Punkte

• Vietnam nahm in den ersten acht Monaten des Jahres 2025 aus dem E-Commerce und der digitalen Wirtschaft fast 135 Billionen VND, umgerechnet etwa 5 Milliarden US-Dollar, ein. Das sind 63 Prozent mehr als im Vorjahreszeitraum.
• Inländische Organisationen steuerten mehr als 121 Billionen VND bei, 170 ausländische Anbieter zahlten 8,71 Billionen VND und 918.000 Haushalte und Privatpersonen knapp 1,78 Billionen VND.
• Seit dem Start des elektronischen Informationsportals im Jahr 2022 haben ausländische Anbieter fast 26,15 Billionen VND an Steuern gezahlt.
• Die Mehrwertsteuer für ausländische Anbieter stieg am 1. Juli 2025 von 5 auf 10 Prozent. Die Körperschaftsteuer für diese Dienste bleibt bei 5 Prozent.
• Dekret Nr. 117/2025 verpflichtet digitale Plattformen, Mehrwert- und Einkommensteuer einzubehalten und monatlich abzuführen.
• Die Steuerbehörden zogen in den ersten acht Monaten des Jahres 2025 mehr als 759 Milliarden VND an Steuerrückständen ein. Sie nutzen elektronische Daten, elektronische Rechnungen und Datenanalysen, um die Steuererfüllung zu verbessern.
• Vietnam setzt auf Mehrwertsteuer und die Steuereinbehaltung durch Plattformen statt auf eine separate Digitalsteuer und gilt damit als regionaler Vorreiter bei der Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Dienste.